Разобраться в налогообложении, особенно британском, не просто. В серии предыдущих материалов директор по работе с клиентами компании Imperial & Legal Василий Клюев делился основными теоретическими правилами и требованиями, которые нужно знать при переезде и проживании в Соединенном Королевстве. На этот раз он предложил несколько задач, которые его команда решала для клиента и которые могут стать хорошим примером для многих иммигрантов.
Пример 1. Не стать налоговым резидентом
Дано: Гражданин России планирует переехать в Великобританию по визе Tier 1 (Предприниматель) вместе с семьей: женой и двумя детьми, которые будут учиться в частной школе. Супруга является основным заявителем по визе, которая получена в августе. Переезд семьи назначен на сентябрь.
Задача: Отец семейства не должен стать налоговым резидентом в Британии в рассматриваемом году.
Решение:
1. Поскольку место проживания (дом) у семьи появился после начала налогового года (6 апреля), все ее члены могут разделить налоговый год и стать налоговыми резидентами с даты первого въезда по визе предпринимателя.
2. Супруга станет налоговым резидентом на основании автоматического теста на налоговое резидентство, потому что проведет в стране более 183 дней.
3. В процессе прохождения этого же теста для отца семейства в разделе «Связи со страной» у него будет уже несколько «связей»: супруга (см. п. 2) и наличие доступного жилья на срок более 91 дня. Это обязывает его проводить в Британии не более 120 дней, чтобы не стать налоговым резидентом.
Если он начнет работать на территории Британии (работодатель при этом может быть в любой другой стране), это добавит еще одну «связь» со страной и уменьшит возможное количество проведенных на ее территории дней до 90.
На практике:
Совместно с клиентом разработан подробный план пребывания в Британии, чтобы не превысить разрешенное количество дней, проведенных в стране.
Поскольку супруг находится по визе зависимого члена семьи (dependent) и первая виза была получена до 11 января 2018 года (когда вступили в силу новые правила для иждивенцев мигрантов балльной системы), требование по отсутствию не более 180 дней к нему пока не относится. Таким образом, налоговый статус можно определять без влияния на него иммиграционного.
После продления визы (через три года) ограничение по 180 дням будет применяться в полной мере, и возможность планирования налогового статуса будет ограничена.
Пример 2. Где платить налог, в России или в Великобритании?
Дано: Гражданка России переехала в Британию в августе и сразу начала работать на местную компанию. Зарплата ей начислялась согласно британским правилам, по которым учитывалось использование первичного налогового вычета (суммы, на которую налог платить не надо). При этом у клиентки есть квартира и дом в России, от сдачи которых в аренду она получает доход.
Задача: Оценить налоговое положение и обязательства клиентки и необходимость применения специального режима оплаты налогов по принципу ремитирования — remittance (ремиттанс позволяет платить налоги в Британии только на доходы, полученные в стране или ввезенные на ее территорию).
Решение:
1. Клиентка имеет возможность разделить налоговый год, потому что переехала в Британию на постоянное место жительства. Это позволит ей стать налоговым резидентом с даты переезда по полученной визе.
2. При определении налоговой позиции необходимо учитывать налоговые обязательства заявителя в обеих странах — в России и в Соединенном Королевстве.
3. Если режим ремиттанс применяется, необходимо пересчитать налоги на зарплату, полученную в Великобритании, и вычесть сумму, которая по правилам не облагается налогом. В этом случае доход, полученный в России, ввозить в Британию без налоговых последствий нельзя.
4. Если же ремиттанс не использовать и применять общий режим налогообложения (arising), пересчитывать налоги на зарплату в Британии не нужно. Для того чтобы понять, какую сумму надо заплатить, достаточно определить налоговые обязательства в Британии, учитывая доходы, которые клиентка получила в России, и налоги, которые там уже оплатила.
На практике:
Расчеты показали, что в год своего переезда в Великобританию клиентка была налоговым резидентом в России и по местному законодательству платила всего 13% налога. Поскольку уровень ее доходов был достаточно высокий, было логичным применение ремиттанса.
В последующем налоговом году клиентка должна будет платить в России 30% налога как нерезидент. В этом случае использование ремиттанса больше не имеет смысла, и клиентке будет выгоднее задекларировать весь свой доход по всему миру и заплатить в Британии налоги в виде разницы между обязательствами в Соединенном Королевстве и уже уплаченными налогами в России.
Пример 3. Налоги при передаче недвижимости детям
Дано: Гражданин России владеет жильем в Великобритании через офшорную компанию, зарегистрированную на Британских Виргинских островах. Квартира была куплена в конце 2014 года за £3 миллиона. Она не сдается в аренду, и клиент жил в ней в течение года. Клиент ежегодно платит налог на владение жилой недвижимостью через компанию в размере, предусмотренном правилами (£23 550 в 2017 году).
Задача: Клиент желает передать квартиру в собственность сыну и внучке.
Решение:
1. При оценке ситуации клиент отказался от таких усложнений, как страховки, фонды и прочее, поэтому была проведена простая передача недвижимости на имя сына и внучки.
2. Так как внучка младше 18-ти лет, сын (ее отец) будет управляющим траста в пользу внучки на 50% квартиры.
3. Расчеты показали, что стоимость квартиры выросла всего на £40 000, и после вычетов всех расходов на покупку и передачу собственности оплатить налог необходимо в размере £5000.
4. Поскольку компания закрывается и недвижимость передается в процессе ликвидации, у нее нет задолженностей перед третьими лицами, а только перед владельцем (бенефициаром), гербовый сбор не взимается.
На практике:
Мы пояснили клиенту, что при таком решении появляются обязательства по налогу на наследство в случае, если его не станет в течение последующих 7 лет после даты подарка. При этом ставка налога будет уменьшаться, начиная с 4-го года.
Чтобы покрыть такую потенциальную выплату, для клиента было оформлено страхование жизни на сумму налога на наследство, которая уменьшается пропорционально налоговым обязательствам.
Выше приведены всего три опции из множества жизненных ситуаций, с которыми клиенты обращаются в Imperial & Legal. Специалисты компании находят оптимальные решения возникающих вопросов, учитывая пожелания клиента, его иммиграционный статус и правила налогообложения.
Связаться со специалистами Imperial & Legal можно по электронной почте: [email protected] или по телефону +44 (0)203 490 41 21.
Imperial & Legal
